推介 | 区块链电子发票的实践之路

自2018 年8 月区块链电子发票在深圳试点上线以来,带动了社会公众对这种新型发票的认知,包括招商银行、沃尔玛、腾讯、银联和深圳地铁等大企业在内的注册开票企业已达1 190 家,涉及餐饮业、停车服务、零售业、互联网服务、金融业和交通运输等行业。截至2019 年5 月5 日,上链企业开具区块链发票225 万张,价税合计18.9 亿元。系统运行期间“零差评”,目前日均开票已达3 万张。半年多前区块链电子发票落地时,试点企业仅有4家,前后变化巨大。

区块链电子发票是如何受到企业和消费者热捧,其“星星之火”如何发展成“燎原之势”的?

事实上,将电子发票上“链”并非心血来潮。随着经济社会的发展,商事活动日益频繁,发票需求量突增,传统发票管理体系面临严峻考验。税务机关一直在致力于发票制度的改革,国家税务总局深圳市税务局充分发扬“敢为人先”的深圳精神,利用本土科技企业的优势,与腾讯公司深度合作,创新地将区块链技术应用于发票管理领域,以技术革新推动制度改革,让开票更加简单,实现“以票管税”到“信息管税”的转变。区块链电子发票这一创新举措,大大推进了电子发票的普及度,对优化营商环境、提升税务管理水平促进作用明显。区块链电子发票的价值主要体现在以下三个方面:

三大措施

打通发票全流程

交易即开票。区块链电子发票与线上支付平台、商家订单系统结合,系统可在支付完成后依据交易及订单信息自动生成发票,实现“交易数据即发票”,有效解决开具发票填写不实、不开、少开等问题,保障税款及时、足额入库。税务机关、商家和消费者三端软件联通,商家开票无需审核,顾客获票无需排队,发票使用过程的高效便捷有利于增强普通消费者开具发票的意识,提升纳税人税收遵从度。

开票即报销。目前电子发票在记账和报销环节往往出现一票多报、真假难验等问题,企业难以辨别发票与真实交易的关系,给企业内部财务管理带来巨大隐患。区块链电子发票建立了统一的收票平台,企业财务系统可自动获取收票情况,实现了从开票、流转到报销发票全流程线上管理。

另外,对接企业财务系统,纳税人获得的发票可立刻提交至企业的财务系统进行报销流程,有效解决了企业最担心的“一票多报”和“假发票”等问题。

发票即数据。区块链电子发票系统,提供给税务机关的不仅仅是全方位的发票数据,还包括交易数据、支付数据和报销入账数据等。发票在线上的流转信息与实名用户关联,发票流转状态实时可查,便于跟踪和追溯,为税务机关提供了有效的大数据,有利于实现精准高效的税收管理。

三大理念

优化营商环境

服务纳税人。对开票企业而言,使用区块链电子发票时无需限额限量审批、最大开票面额调整,领票时无需清卡抄税、验旧供新,开票时不需购买任何专用硬件设备和税控设备,只需使用手机或连通互联网的计算机即可实现开票,节约了企业的人力成本、时间成本;对消费者而言,无需排队申请开票,开出的区块链电子发票是以数据形式存储在消费者的手机中,通过已经接入区块链的ERP 系统或其他收票平台,可推送报销,实现发票流链上流程全闭环,节省了发票开具、邮寄、传输的各项成本;对收票企业而言,发票电子流数据引入企业财务系统,为企业提供便捷、权威的数据源,减轻了企业的内部审核工作量,降低财务管理风险及税务违法风险,有效服务于企业内部财务管理,促进了企业会计核算电算化,成为企业乐于接受的财税一体化管理形式。

服务税务管理。发票管理制度创新,取消票种核定、超限量审批等步骤,利用电子税务局构建一站式的网络登记机制,简化相关管理流程,减少人工审核环节。继承区块链可追溯、不可篡改的优势,发票信息永久留痕,数据管理员亦无法篡改,降低了税务机关的执法风险。实时跟踪发票开具、流转、报销全流程的状态,基于全流程链上管理建立科学的风控体系,实施事前、事中、事后三个环节的风险管理措施。在事前监管上,设置了准入门槛,系统会进行全面扫描体检,相关指标不满足条件将无法通过审核;在事中监管上,设置发票金额和发票数量的预警值,当发票用量或金额异常变化时,会触发系统预警,发送至主管税务机关,同时对高风险纳税人及时进行锁票、停票,实现发票全方位实时风险管理;在事后监管上,将区块链电子发票纳入现有风险管理体系,统一部署,统一管理,统一防控。依托基础数据分析、风险指标体系、风险模型运用,重点开展税收风险分析、识别、推送及应对工作,通过采取核查纳税人的异常发票数据、申报数据,完成补征税款等措施,形成风险管理快速反应,把牢事后风控。

回归发票本源。作为企业所得税税前扣除凭证、增值税抵扣凭证,发票是税务机关控制税源,征收税款的重要依据。长期以来,税务机关为了防控发票风险,打击虚开发票等违法犯罪行为,建立了严密的发票管理体系,进行一系列围绕发票的“量”“额”上的申请、审批、核准,这耗费了纳税人及税务机关大量的人力物力及时间成本。区块链系统坚持“交易即开票”原则,基于交易订单信息开票,确保开票需求与交易支付信息同步,真正实现发票开具与实际经营相吻合,并基于此原理放开对发票用量、面额的限制,纳税人自主按需开票,大幅提高用票效率。区块链技术应用于发票场景,就是要通过区块链技术真正发挥电子发票“数字化”的特性,让发票回归交易凭据及会计原始凭证的本源。

三大特点

帮助做好系统和制度设计

安全。以主权区块链为原则,采用“多中心”加强监控,满足更安全、更高效的强管控要求。

系统将节点分为主节点和轻节点,只有税务机关主节点才有全量数据,做到物理数据的隔离,从根本上确保了数据的安全。在监管主权方面,区块链技术将开票数据在线同步,达到实时监管的目的。通过链上的智能合约管理,税务机关也可以对所有开票行为进行离线监管,在线监控和离线监管相结合,更好地确保税务数据的安全。

高效。区块链电子发票使用的腾讯区块链技术,获得了2018年中国信息通信研究院的“可信区块链”评测第一,单链最高每秒可处理50 487(4 个节点)、50 030(8 个节点) 和48 774(16 个节点)。综合利用云计算技术和区块链底层技术,以“税务云+ 税务链”为底层支撑,针对全国部署提出了“主链+ 侧链”的分布式架构方案:全国分为几大区域,由主链进行勾联,进行全国数据的共识、共享;区域内的各省市可以自主搭建侧链,负责本地数据管理;国家税务总局作为一个主链的超级监管节点,负责对区块链电子发票系统的全局管理。在这种架构下,某区域的节点发生故障时,该节点所辖服务可移交至其他节点,保证了服务的延续性。各省市的发票数据信息可互查互访,节点的运维工作下放至各省市,相较于传统的全国统一数据中心更易于管理。

开放。区块链电子发票秉承“技术中立,标准透明”原则,所有权、相关技术标准的知识产权虽然归属于税务机关,但其提供的基础服务均以公共接口的形式,平等、免费开放给所有具备能力的技术提供方。各省市可依据自身情况采用不同的区块链技术,避免在技术上被一家服务提供方绑架。区块链电子发票是一个公共服务平台,由税务机关提供基础服务和管理职能,引入市场力量,相互竞争,发挥市场的资源配置优势,提升纳税服务水平,多方共建一个开放、绿色、健康的发票生态体系。


来源:《中国税务》第6期